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很多企业在开展过程当中，构成了第1、第2、第三财产交融开展的财产链，此中触及多项税收优惠政策的合用。
本文以林业企业为例，经由过程林产物消费、运营、加工、畅通、效劳等营业流程，阐发多元化开展过程当中，企业需提拔税收优惠政策使用才能，更好防备涉税风险。
竹木栽种企业甲公司颠末多年开展，财产链不竭延长，竹加工产物从竹片、竹丝等简朴半废品，向全竹家具、竹工艺品、竹炭板材、竹生物资操纵（木质素）产物、竹炭、竹餐具等终端产物改变，产物附加值日渐进步。产物晋级后，企业卖力人关于企业还能不克不及享用自产农产物免征增值税的税收优惠发生疑问。
《中华群众共和国增值税暂行条例》第十五条划定，农业消费者贩卖的自产农产物，免征增值税。所谓农业消费者贩卖的自产农产物，是指间接处置动物的栽种、收割和植物的豢养、捕捞的单元和小我私家，贩卖的自产农业产物。而农业产物正文中的林业产物则包罗原木（乔木、灌木、木段）和原竹（竹类动物、竹段）等。也就是说，征税人贩卖本人栽种的原竹，能够享用免征增值税优惠，而加工成竹木家具、竹工艺品等其他终端产物，则没法享用这一税收优惠。
对甲公司来讲，按照消费贩卖流程，分立为竹木栽种企业和竹木加工企业这两个自力核算的法人企业，大概是个不错的挑选。竹木栽种企业属于农产物消费单元，按划定可免得缴增值税；竹木加工企业从栽种企业购入的原竹，能够根据9%的抵扣率，计较抵扣进项税额。
出格需求留意的是，林木栽种企业贩卖的外购林木，和操纵外购林木消费、加工后贩卖的农产物，即便仍旧属于农业产物正文所列的农业产物，却不属于免税的范畴，该当根据划定税率，计较交纳增值税。
甲公司在栽种竹木的间隙，操纵空余地块，栽种了一些具有欣赏性的花草。因为贩卖原竹和贩卖本人栽种的花草，都能够享用免征增值税优惠，企业未将贩卖支出分隔核算，在申报企业所得税后，收到主管税务构造的调解告诉。
《中华群众共和国企业所得税法》第二十七条、《中华群众共和国企业所得税法施行条例》第八十六条和《国度税务总局关于施行农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠成绩的通告》（国度税务总局通告2011年第48号）的划定，企业处置林木的培养和栽种项目标所得，免征企业所得税；企业处置花草、茶和其他饮料作物和香料作物的栽种项目（包罗欣赏性作物的栽种）的所得，减半征收企业所得税。也就是说，林木栽种和花草栽种固然都能享用免征增值税的优惠，但在企业所得税上，二者的优惠报酬是差别的。
《中华群众共和国企业所得税法施行条例》第一百零二条的划定，企业同时处置合用差别企业所得税报酬项目标，其优惠项目该当零丁计较所得，并公道分摊企业的时期用度；没有零丁计较的，不得享用企业所得税优惠。企业在实务操纵中需求出格留意。
甲公司竹木加工营业逐步开展，育林时期，需求向其他栽种单元和小我私家农户购入竹木等农产物，响应动员了本地农户的开展。在合用农产物抵扣政策时，企业卖力人比力猜疑：企业同时存在间接贩卖、深加工等差别消费贩卖方法，该当怎样合用农产物抵扣政策，才气既充实享用税收优惠，又制止涉税风险？
对甲公司如许同时存在差别消费贩卖方法的林业企业来讲，起首要获得标准的进项税额抵扣凭据。详细包罗农产物贩卖或收买，从根据浅易计税办法按照3%征收率计较交纳增值税的小范围征税人获得的增值税公用，普通征税人开具的增值税公用或海关入口增值税公用缴款书等。需求出格留意的是，从批发、批发环节购进合用免征增值税政策的蔬菜、部门新鲜肉蛋，响应获得的一般，不得作为计较抵扣进项税额的凭据。
征税人购进的农产物假如既用于消费贩卖或拜托受托加工13%税率货色，又用于消费其他货色效劳，应别离核算进项税额。详细计较时，其他货色效劳的进项税额=卖价×扣除率9%，合用13%税率货色可抵扣的进项税额=卖价×扣除率10%。企业需求出格留意的是，未别离核算的，同一以增值税公用或海关入口增值税公用缴款书上说明的增值税额为进项税额，或以农产物收买或贩卖上说明的农产物卖价和9%的扣除率计较进项税额。假如获得的是小范围征税人开具的增值税公用，只能按上说明的征收率计较抵扣。
别的，Bob电竞下载今朝部门行业曾经开端试行农产物增值税进项税额审定扣除法子，试点征税人不再凭票抵扣，别离按投入产出法、本钱法、参照法，计较当期许可抵扣的农产物增值税进项税额。征税人该当分离本身实践，实时理解合用的政策，制止涉税风险。
